体现统一税法、公平税负、
简化税制的税收体制改革以及旨在合理分权、理顺分配格局的分税制财政管理体制改革，在宏观上为提高税收运作理性水平，为经济主体创造平等竞争环境奠定了基础。
两套税务机构组建运行以来，各自为组织中央及地方财政收入，
促进地方经济发展，发挥了重要作用。但由于利益驱动，
税务部门往往对促产培财的认识及操作存在着偏差。因此，
有必要对新形势下促产培财作些探讨。
本文结合湛江经济技术开发区的实际情况，
探讨地方税收促产培财的新路子，以供参考。
一、区内地方税源结构分布
湛江经济技术开发区是３２个国家级开发区之一，建区１０年来，从年产值仅有３４５万元，
１０余家零星分散企业发展到目前拥有大小企业９５０多家，年产值近５０亿元的高新技术产业区。１９９５年，
全区实现财政收入３．７５亿元，
地税部门组织收入４５１５万元（不含共享税收入），占财政收入１２．
０４％。从不同角度分析区内地方税源的构成是：
（一）从税种上看，
各税种收入占地方税总收入的比重依次为：营业税、城市维护建设税、
固定资产投资方向调节税，１９９５年三种税分别入库２２０７万元、１４０７万元和１９６万元，
占地方税收入比重依次为４９％、３２％、５％，三种税累计实现３８１０万元，占地方税收收入的８５％。
其他入库较多的税种是房产税１２５万元、个人所得税８４万元、
土地使用税８３万元。基本上形成了以营业税为“当家”税种，
其他税种为副的收入格局。
（二）从产业结构上看，
区内地方税收收入主要来自第三产业和第二产业，
１９９５年来自第三产业税收２３９９万元，占总收入比重５４％；
第二产业所占比重约为４５％。在第三产业中，饮食服务业、
金融保险业、房地产业实现的税收较多，分别为６９０万元、
２７６万元和１１６万元，分别占第三产业地方税收的２９％、１２％和５％。
（三）从所有制看，国内企业（国有、集体、
股份制、联营）是主体，三资企业次之，
分别占地税收入７６％和１８％，其他经济成分约占６％。国有经济实现的税收是其他经济的三倍，
显示出国有经济在区内经济的支柱地位。从总体上看，在分税制体制下，
我区地方税收体制运转已步入正轨，较顺利地实现了新旧体制的过渡，
主要标志有三：一是收入总额稳定增长。１９９５年在地方税务机构边组建、边运转的情况下，
全年共完成地方税收４５１５万元，比上年增长５８．５３％，
为平衡地方财政预算提供了可靠财力。
二是地方各税种均衡增长，增长幅度较大。区内已开征９个地方税种中，
没有大起大落的现象，大体保持成倍增长的态势。
三是各级次全面增长，地县级收入增长较快，
为稳定区财政创造了条件。总之，地方税收在平衡财政收支、
调控区内经济中已初步发挥作用。
受我区现实经济和产业结构的制约，
加上分税制体制尚有许多需要完善的地方，
我区的地方税收水平和税源结构与地方财政和经济发展要求还有很大差距。
主要表现在：一是地方税收收入占财政收入比重偏低，
仅为１２．０４％，不利于实行区内经济中观调控。
二是非国有经济提供的地方税收比重较低，仅为１８％，
与区内“外资为主，
出口为主”的工业发展格局很不相称。三是地方税种多、税额小、覆盖面广、税收成本高，
加之１９９６年起开发区不再享受国家赋予的优惠政策，企业流动性大，征管难度进一步加大。
二、适应新形势，探索促产培财新路子
结合我区地方税源的现实以及实现湛江经济技术开发区制订的“九五”规划和２０１０年远景目标，
推进经济增长方式从粗放型向集约型转化以及经济运行机制从优惠政策启动向市场体制驱动转化，
继续发挥开发区经济发展的“排头兵”和“窗口”作用，
充分发挥地方税收的经济杠杆作用，做好促产培财乃当务之急。
（一）增强执法观念，营造公平竞争环境
平等竞争是市场经济的重要特征，
也是新税制的重要原则，只有竞争才能优胜劣汰，
才能促进生产发展，而竞争的前提必须是平等，
不平等的竞争必然导致市场运行的紊乱。因此，增强执法观念，统一税法，
公平税负，
为市场竞争提供公平的税制依据是建立社会主义市场经济体制的要求。当前，
因促产工作而造成的对纳税人公平竞争的冲击还没有引起人们的足够重视。一谈到促产似乎就是千方百计减免照顾，此外别无他法。
事实上，这样做一是导致税务部门随意变通政策，
征税严重不足，人治代替法治。二是导致行业之间、
企业之间苦乐不均，挫伤正当经营、效益甚佳的企业，
出现“鞭打快牛”的现象。
在新时期做好税收促产工作，
必须消除两个认识上的误区：一是利用减免等手段促产可以促进税企关系的融洽，只有税企关系融洽，税务部门才能顺利执行税法。实际上，
税务部门拥有课税权是凭借国家的政治权力，是一种强制的、无偿的征收。
税务部门对企业的征收决不是税务部门因“减免”而对企业的收费。
二是严格执法、依法征税是“卡”了企业，征税不足，
给企业“雪中送炭”，勉强维持企业生存才是扶持企业发展。其实，这种认识是片面的，违背了优胜劣汰的竞争规律，
是对市场经济的严重干扰。按照市场经济的要求，
对那些交不起税、效益差的企业就应该在竞争中淘汰，
让那些交得起税、效益好的企业发展壮大自己。只有这样，
才能推进企业经营机制的转换，增强竞争能力， 发展规模经济。
随着市场经济的发展和现代企业制度改革的深入，外资企业等多种经济成分的发展，
税收促产工作应为各种所有制经济平等参与市场竞争创造条件。一是要树立效益领先，优胜劣汰的观念，避免以小挤大、以弱挤强、以落后挤先进等情况发生；二是要树立整体观念，
从大局出发，
从国家的产业政策以本地区的经济发展战略出发，防止小范围、小团体利益出发争税源，乱优惠；三是要打破所有制的界限，对不同所有制企业要一视同仁，防止厚此薄彼，“崇洋媚外”。
（二）严格执行税收政策，加强征管，依法征税
当前税收工作的重心是实现“两个转移”（向征管和基层转移），处于基层税务部门的促产工作，
应把主要精力集中在执行好税收政策，加强征管，
依法征税上来。因为税法是按促使社会生产发展的原则制定的，
其本身就考虑到了对生产的鼓励和限制，
对社会生产结构的调整，对产品发展方向的引导。
基层税务部门只要按国家税收政策依法征税，实际上也就做了促产工作。
从长远看，基层税务部门的促产工作要提高工作层次，
围绕经济发展战略，着重整体经济效益的提高，
认真分析形势，积极参与政府的经济决策，使地方政府的经济决策符合国家宏观经济发展方向，既有利于企业发展，
又保持税法统一，促进经济，增加税源。
随着新税制的不断配套完善，分税制的深入实施，
地税部门应加强对地方税种的征管，依法征税，以帮助地方经济的改造壮大，以此培植税源，把“蛋糕”做大。
如分税制把地方企业所得税留给地方，一方面可增加地方的财源，
更重要的是要鼓励地方将经济发展的基点转移到以提高经济效益为中心的轨道上来。我们要加强征管，
帮助企业转变经济增长方式，形成有利于节约资源，降低消耗，
提高效益的企业经营机制。
（三）优化服务意识，用足用活税收政策
长期以来，税务部门运用税收杠杆，
帮助企业解决困难问题，发展生产，增加收入发挥了巨大的作用，
然而这些促产方式毕竟是旧体制下的产物。事实上，
税务促产也很难找到客观的标准。一般来说，
税务部门往往根据企业财务报表所反映的盈亏状况而决定是否给予照顾，但由于目前企业所得税是采用“按年计算，
按月（季）预缴，年终汇算清交，多退少补”的征收方式，
企业平时为了获得这笔“政府无息贷款”，往往故做亏帐。新税制在税收法律、法规中除保留政策性减免税条款外，取消一切非政策性减免措施，禁止滥用减免税的做法，使税收杠杆发生了质的变化，
税收调控体系已从微观上向宏观方面转移。当前，
基层征税机关应着重做好几项工作：一是加大税法的学习宣传力度。深入开展多层次、多形式的宣传辅导活动，
使纳税人对税法的各项政策比较全面的认识和理解，提高纳税意识和法制观念，
改变“只知企业所得税而不知印花税”的局面，
保证新税源的稳定增长。二是优化服务意识，
用足用好各项优惠政策。
确保国家统一制定和省制定的各项税收优惠政策落实到位，
对自身权限内可以办理的或需经上级税务机关审批办理的要尽快办理，切勿贻误时机。
用活税款缓缴权限，改变以往光凭帐面情况定缓缴的做法，
向产业、行业以及规模效益倾斜，与其兼顾一片，
不如扶持壮大一个。
启用三资企业所得税“二免三减”（企业从获利年度起二年免税三年减半征收）的政策，
积极争取三资企业植入区内。三是加快微机应用步伐，减少手工操作，提高办税效率。四是帮助企业搞好成本核算，健全帐务，使内外资企业财务制度走上制度化、
规范化经营轨道，避免管理混乱而影响生产经营以及税款足额入库。
（四）积极提供信息、政策，引导投资
经济是税收基础，税收来源于经济，
地税部门应全力以赴，促进地方性企业发展壮大，
提高地方税收入水平，走培财根本之路。
税务部门要充分发挥自身工作信息灵通，联系面广，懂政策等优势，帮助新、
老企业提供资金融通信息，帮助企业掌握税收政策，
以便其安排税收计划。同时，要积极引导投资，
结合我区制定的经济发展战略，即坚持“科技为主，工业为主，外资为主，出口为主”的方针，实现国民经济持续、快速、
健康发展，形成高新技术为龙头的大工业格局。
我区地税部门要在巩固现有税源，
发展新税源上做好引导投资工作：一是引导区内房地产业向中小城市（镇）和农村转移，加快房地产开发步伐；促进建筑安装业的发展，
并组建建筑企业集团，大力拓展外地市场，
承接更多的工程业务；发挥港口优势，扩大海、陆交通运输业，
以机场为依托，拓展航空旅游服务业，使投资少、
见效快的“短平快”项目上马，进一步巩固现有第三产业税源。
二是加大广告、科技咨询、物业管理等新兴产业的发展，
积极向知识和智力密集型的会计、审计、律师、
资产评估等中介服务领域扩展，涵养和培植地方固定税源。
三是引导“三高”（高起点、高科技、
高效益）工业进入区内，以推动产业结构和产品结构优化，
促进粗放型经济向集约型转化。对污染性的、科技含量低的、
效益微的项目限制准入区内，向效益要税收，
以流转税（如增值税）的增加带动地方性附加税收入（如城建税）的增长。 |
